Дания в международном налоговом планировании

Надежда Борисовская, 14.11.2002

Кому интересно?

Международным инвесторам, то есть лицам, желающим приобрести акции (доли) иностранных компаний, или учредить иностранную дочернюю компанию, и минимизировать налоговые потери при выплатах из одной страны в другую.

Датское законодательство о холдинговых компаниях предлагает хорошие возможности для международных инвесторов. На данный момент Дания во многих случаях является наиболее привлекательной страной, в которой зарегистрировать холдинговую компанию, т.е. компанию, которая владеет долями дочерней компании.

Главные достоинства:

1) Возможность полного избежания Датского подоходного налога на полученные от дочерних компаний дивиденды;

2) Возможность полного избежания налога на доход, полученный от продажи акций (долей) дочерних компаний;

3) Возможность получить дивиденды от Датской холдинговой компании без удержания Датского налога на дивиденды;

4) Большое количество налоговых конвенций (около 80) дает возможность полного избежания налога на выплачиваемые дивиденды в стране дочерней компании. По количеству заключенных налоговых конвенций среди стран всего мира Дания занимает место в первой десятке.

Примеры использования Датской холдинговой компании

Пример 1. Латвийская компания использует Датскую холдинговую компанию (на 100% принадлежащую ей) для владения дочерними компаниями во Франции, Швеции, Нидерландах.

При грамотном подходе возможно, что:

1) Не будет налога на дивиденды во Франции, Швеции, Нидерландах при выплате в Данию;

2) Датская холдинговая компания не должна будет платить Датский налог на прибыль от полученных дивидендов;

3) При продаже долей дочерних компаний Датская компания не должна будет платить налог на полученный доход;

4) Не будет налога на дивиденды в Дании при выплате в Латвию.

Для сравнения - при прямых инвестициях латвийской компании во Францию, Швецию, Нидерланды с выплачиваемых дивидендов в этих странах будет удерживаться налог (с учетом налоговых конвенций 5-15%). Если дочерняя компания расположена в странах, с которыми у Латвии нет заключенных налоговых конвенций, то ставка налога обычно еще выше.

Пример 2. Оффшорная компания (например, Панама или Каймановы острова) использует Датскую холдинговую компанию (на 100% принадлежащую ей) для владения дочерними компаниями в странах ЕС.

При грамотном подходе возможно, что:

1) Не будет налога на дивиденды в стране дочерней компании при выплате в Данию;

2) Датская холдинговая компания не должна будет платить Датский налог на прибыль от полученных дивидендов;

3) При продаже долей дочерних компаний Датская компания не должна будет платить налог на полученный доход;

4) Материнская оффшорная компания может получить прибыль Датской холдинговой компании без уплаты Датского налога на выплачиваемые дивиденды. Такую возможность дают некоторые особенности Датского законодательства.